結(jié)合最新稅收政策與稽查實(shí)務(wù)，直接給結(jié)論：不能。
知識(shí)產(chǎn)權(quán)年費(fèi)不屬于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除允許歸集的 “其他相關(guān)費(fèi)用”，申報(bào)時(shí)嚴(yán)禁計(jì)入，否則會(huì)面臨納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)。需要做加計(jì)扣除的企業(yè)，歡迎咨詢凱東：18925013972 （微信）
- 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119 號(hào)）
- 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2017 年第 40 號(hào)）
- 技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)
- 專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)
- 研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用
- 知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)
- 差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)
- 職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)
重點(diǎn)：只列申請(qǐng) / 注冊(cè) / 代理，未列 “年費(fèi)”。按正列舉原則，年費(fèi)不得加計(jì)扣除。
這說明：實(shí)務(wù)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)一致認(rèn)定年費(fèi)不屬于可加計(jì)扣除范圍，企業(yè)切勿僥幸歸集。
不少企業(yè)混淆高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定與研發(fā)加計(jì)扣除的費(fèi)用口徑，兩者不能通用：
提醒：加計(jì)扣除必須嚴(yán)格按稅務(wù)正列舉口徑，不能套用高企標(biāo)準(zhǔn)
怎么入賬、怎么申報(bào)？
1. 費(fèi)用歸集要分開
知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請(qǐng)、注冊(cè)、代理階段費(fèi)用 → 計(jì)入研發(fā)費(fèi)用 — 其他相關(guān)費(fèi)用（可加計(jì)扣除）
知識(shí)產(chǎn)權(quán)后續(xù)年費(fèi)、維持費(fèi) → 計(jì)入管理費(fèi)用（不可加計(jì)扣除）
2. 申報(bào)口徑要分清
同時(shí)做高企認(rèn)定與加計(jì)扣除申報(bào)時(shí)，兩套數(shù)據(jù)要分開，避免用高企數(shù)據(jù)直接申報(bào)加計(jì)扣除導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。
3. 憑證要留存
年費(fèi)雖不能加計(jì)扣除，但仍屬于企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)支出，合同、付款憑證、繳費(fèi)通知書需完整留存，以備核查。
申請(qǐng) / 注冊(cè) / 代理費(fèi)可扣，年費(fèi)不可扣，一字之差，稅務(wù)結(jié)果完全不同。
同時(shí)做高企與加計(jì)扣除的企業(yè)，務(wù)必分口徑歸集，避免一鍋燴引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。
如果你是財(cái)務(wù)、辦稅人員，建議把這一條記入企業(yè)研發(fā)費(fèi)用內(nèi)控清單，從源頭規(guī)避納稅調(diào)整與滯納金風(fēng)險(xiǎn)。
需要做加計(jì)扣除的企業(yè)，歡迎咨詢凱東：18925013972 （微信）
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